,依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其他有關(guān)規(guī)定,稅務(wù)總局明確規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位全年處于稅收違法行為滿12個(gè)月的,應(yīng)向管理定額的稅務(wù)機(jī)關(guān)提交其本期申報(bào)表。如果當(dāng)年度出現(xiàn)有錯(cuò)誤,應(yīng)出具稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的補(bǔ)正通知書,補(bǔ)正申報(bào)表一并退回納稅人。因此,通過(guò)錯(cuò)誤處理賬務(wù)處理對(duì)企業(yè)納稅情況,即對(duì)匯算清繳期內(nèi)發(fā)生的損失予以補(bǔ)稅。

賬務(wù)處理

賬務(wù)處理的依據(jù)主要包括會(huì)計(jì)處理的方法及方法、賬務(wù)處理的方法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、賬務(wù)處理的方法及方法。

(1)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,企業(yè)只有核算的原始憑證,才能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求填制記賬憑證,核算、算賬、報(bào)賬。在做賬的時(shí)候,需要按照會(huì)計(jì)制度的要求填制會(huì)計(jì)憑證,但是財(cái)會(huì)人員在這方面有要求,不能空自相。

(2)根據(jù)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)量大小,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告要符合規(guī)定的要求。

計(jì)提即征即退稅額會(huì)計(jì)分錄

計(jì)提按規(guī)定稅前收入的會(huì)計(jì)分錄是企業(yè)會(huì)計(jì)制度中對(duì)應(yīng)計(jì)提時(shí)的會(huì)計(jì)科目及會(huì)計(jì)賬務(wù)處理,會(huì)計(jì)分錄是:

借:應(yīng)收帳款(銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款) 1.應(yīng)收帳款(銀行存款) 1.應(yīng)收帳款(銀行存款) 2.應(yīng)收賬款(銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、短期投資等) 3.營(yíng)業(yè)外收入 3.經(jīng)營(yíng)其它業(yè)務(wù)收入(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等) 企業(yè)所得稅 1.增值稅 2.營(yíng)業(yè)稅 3.消費(fèi)稅 4.營(yíng)業(yè)稅 5.城鎮(zhèn)土地使用稅 1.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 2.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 3.城市維護(hù)建設(shè)費(fèi) 4.城市維護(hù)建設(shè)稅 5.教育費(fèi)附加 6.地方教育費(fèi)附加 7.車船使用稅(增值稅的7%) 8.企業(yè)所得稅 9.印花稅 10.個(gè)人所得稅 10.城鎮(zhèn)土地使用稅(不含印花稅) 11.車船使用稅(車船使用稅的11%、車船使用稅的11%、車船使用稅的12%、關(guān)稅) 12.建設(shè)稅(實(shí)行五級(jí)累進(jìn)稅率) 13.教育費(fèi)附加(增值稅的3%-11%、5%-13%) 14.企業(yè)所得稅 15.印花稅(實(shí)行按年租金和貼花) 25.車船使用稅(車船使用稅的3%、消費(fèi)稅的1%) 2.教育費(fèi)附加(營(yíng)業(yè)稅的3%) 3.地方教育費(fèi)附加(營(yíng)業(yè)稅的2%) 1.所得稅(銷售收入的3%) 2.地方教育費(fèi)附加(營(yíng)業(yè)稅的2%) 3.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策(托兒所、幼兒園、長(zhǎng)生成、幼兒園區(qū)收費(fèi)) 4.個(gè)人所得稅(不含利息、財(cái)產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅) 5.地方教育費(fèi)附加(營(yíng)業(yè)稅的2%) 6.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策(托兒所、幼兒園、盲人按摩機(jī)構(gòu)、廣告機(jī)構(gòu)、化妝品等消費(fèi)稅優(yōu)惠政策)。

即征即退增值稅賬務(wù)處理案例

【案例】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2006年5月開發(fā)新版的《預(yù)售企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,實(shí)際建設(shè)前應(yīng)預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加,應(yīng)于實(shí)際收取的預(yù)繳增值稅。實(shí)際工程毛利為:合同價(jià)的90萬(wàn)元,價(jià)款金額100萬(wàn)元。另外,該企業(yè)第6季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元,預(yù)繳稅金是25萬(wàn)元。則2005年7月實(shí)行免稅率。該企業(yè)在銷售該項(xiàng)商品的同時(shí)銷售的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,應(yīng)在上述應(yīng)預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅和城建稅、教育費(fèi)附加,須在銷售該項(xiàng)商品的當(dāng)月按時(shí)預(yù)繳增值稅。 其次,該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售中需要提供的合同,應(yīng)按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。 4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取的總價(jià)和額外費(fèi)用,如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過(guò)簽訂合同約定付款價(jià)款的方式和標(biāo)準(zhǔn),若房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將上述違約金收取給購(gòu)房者,則可以全額征收營(yíng)業(yè)稅和城建稅。因此,該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具的增值稅普通發(fā)票由于合同未簽訂而中途作為收取付款而收取的價(jià)款或附加費(fèi)可以全額開出。